УСН для селлера: доходы или доходы минус расходы
Когда на УСН выгоднее 15% с разницы, а когда 6% с выручки: порог по доле расходов, взносы ИП, закупка, комиссии и срок смены объекта до 31 декабря.
Обновлено 03.11.2026. Нормы сверены по главе 26.2 НК РФ: статьи 346.14, 346.16, 346.17, 346.18 и 346.21.
Объект «доходы минус расходы» по ставке 15% выгоднее объекта «доходы» по ставке 6%, когда признанные расходы больше 60% выручки. У ИП без работников порог выше из-за взносов за себя: в нашем учебном примере с выручкой 10 млн р. это около 69%. Сменить объект на 2027 год можно, если уведомить налоговую до 31 декабря 2026 года.
Главное
- Если взносов нет, 15% выгоднее 6% при расходах больше 60% выручки.
- У ИП без работников порог выше: в учебном примере с выручкой 10 млн р. около 69%.
- Закупка уменьшает налог только по проданному и оплаченному поставщику товару.
- При 15% платят минимум 1% от доходов, даже в убыточный год.
- Объект на 2027 год меняют уведомлением до 31 декабря 2026 года.
Формула порога: где 15% обгоняет 6%
Налог при объекте «доходы» равен 6% от выручки. Налог при объекте «доходы минус расходы» равен 15% от разницы между выручкой и расходами. Если приравнять оба налога, получится, что они совпадают при расходах ровно 60% выручки. Расходы выше этой доли делают выгоднее 15%, ниже этой доли выгоднее 6%.
Так считается порог, когда взносов нет совсем, например у ООО без сотрудников. Ставки 6% и 15% здесь базовые. Если в вашем регионе ставки снижены, подставьте свои проценты в ту же логику; о ставках для торговли в 2027 году мы писали в статье про региональные ставки УСН.
Поправка для ИП без работников
При объекте «доходы» ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя, подлежащие уплате в этом году, и ограничения в 50% у него нет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» те же взносы идут в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16). Из-за этого порог сдвигается вверх: расходы без учёта взносов должны быть больше, чем 60% выручки плюс 5,67 суммы взносов за год.
Взносы ИП за 2026 год: фиксированные 57 390 р. до 28 декабря 2026 года и 1% с дохода выше 300 000 р. до 1 июля 2027 года (сообщение ФНС). При выручке 10 млн р. 1% составит 97 000 р., всего 154 390 р.
| Расходы без взносов | Доля выручки | Налог при 6% | Налог при 15% | Что выгоднее |
|---|---|---|---|---|
| 5 млн р. | 50% выручки | 445 610 р. | 726 842 р. | 6%, меньше на 281 232 р. |
| 7 млн р. | 70% выручки | 445 610 р. | 426 842 р. | 15%, меньше на 18 768 р. |
| 8 млн р. | 80% выручки | 445 610 р. | 276 842 р. | 15%, меньше на 168 768 р. |
| 9 млн р. | 90% выручки | 445 610 р. | 126 842 р. | 15%, меньше на 318 768 р. |
| 9,8 млн р. | 98% выручки | 445 610 р. | минимальный налог 100 000 р. | 15%, меньше на 345 610 р. |
Учебный расчёт: ИП без работников, выручка 10 млн р., взносы 154 390 р., суммы без НДС
Как считали учебный пример. Считаем, что все взносы 154 390 р. учтены в 2026 году при обоих объектах. Налог при 6%: 600 000 р. минус взносы 154 390 р., итого 445 610 р. Налог при 15%: выручка минус расходы минус взносы, умножить на 15%, но не меньше 1% выручки. Налоги равны при расходах около 6 874 877 р., это 68,7% выручки. Суммы взяты без НДС.
Важная оговорка. При объекте «доходы минус расходы» расход признаётся после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если 1% за 2026 год (97 000 р.) вы заплатите в 2027 году, при 15% он попадёт в расходы 2027 года, и налог за 2026 год в примере будет выше на 14 550 р. Тогда порог поднимается примерно до 69,7% выручки. В строке с расходами 7 млн р. 15% всё ещё выгоднее, но разница сокращается до 4 218 р.
Если у вас есть сотрудники, правило другое: при 6% взносы уменьшают налог не больше чем наполовину, при 15% они целиком идут в расходы. Посчитайте оба налога по своим цифрам. Как устроены взносы и налоги у ИП и ООО, мы разбирали в статье ИП или ООО для селлера.
Что считать расходом, если вы закупаете товар
- Товар для перепродажи. Стоимость товара учитывают по мере его реализации и только после оплаты поставщику (пп. 2 п. 2 ст. 346.17). Партия, которая лежит на складе WB или Ozon, налог этого года не уменьшает, хотя деньги уже потрачены. Поэтому доля расходов по налогу обычно меньше, чем доля денег, ушедших на закупку.
- Хранение и транспортировка товара. Это расходы, связанные с реализацией товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16). Их учитывают после фактической оплаты.
- Вознаграждение площадки и реклама. В перечне есть комиссионные и агентские вознаграждения (пп. 24) и расходы на рекламу (пп. 20). Каждую сумму подтверждает отчёт реализации и закрывающие документы площадки. Как сверить строки отчёта WB, мы показали в статье про отчёт реализации.
- Таможенные платежи и НДС. Пошлина и другие таможенные платежи, которые вам не вернут, есть в перечне (пп. 11). НДС по оплаченным товарам, который вы не принимаете к вычету, тоже идёт в расходы (пп. 8). Так бывает при освобождении от НДС и при ставках 5% и 7%; основание для включения налога в стоимость товара есть в п. 2 ст. 170 НК РФ. Какую ставку НДС выбрать, разобрано в статье про НДС на УСН в 2026 году.
- Только перечень. Перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый. Расход должен быть обоснован, подтверждён документами и связан с доходом (п. 2 ст. 346.16 со ссылкой на ст. 252). Чего нет в перечне, то налог не уменьшает.
Как часто считают
- Берут все деньги, ушедшие на закупку за год
- Не учитывают, что часть партии ещё лежит на складе
- Сравнивают 15% с 6% без учёта взносов ИП
Как точнее
- Берут закупку только по проданному и оплаченному товару
- Добавляют комиссии, логистику, хранение и рекламу по отчётам площадок
- Считают оба налога с учётом взносов и минимального налога
Минимальный налог и убыток
При объекте «доходы минус расходы» платят не меньше 1% от доходов за год, даже если расходы больше выручки. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, посчитанным обычным способом, можно учесть в расходах следующих лет (п. 6 ст. 346.18). Убыток переносят на будущие годы в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому 15% разумно выбирать, когда расходы стабильно выше порога, а не после одного сезона с большой закупкой.
Как сменить объект на 2027 год
Объект можно менять каждый год. Новый объект начинает действовать с 1 января, если вы уведомили налоговую до 31 декабря предыдущего года. В течение года объект менять нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Если решили перейти с 2027 года, на расчёт и уведомление остаётся меньше двух месяцев. Если вы платите налоги в рамках отсрочки после атак на склады, условия смотрите в статье об отсрочке УСН.
Выгрузите отчётыоколо часа
Отчёты реализации площадок и закупочные документы за последние 12 месяцев.
Сложите выручку30 минут
Поступления за год без НДС, если вы его платите.
Сложите расходы из перечняоколо часа
Проданный и оплаченный товар, вознаграждения площадок, хранение, доставка, реклама, таможенные платежи.
Посчитайте оба налога15 минут
6% минус взносы и 15% от разницы, но не меньше 1% выручки. Сравните с порогом.
Проверьте ставку региона30 минут
Если ставки снижены, пересчитайте оба налога по своим процентам.
Подайте уведомление15 минут
Если меняете объект на 2027 год, уведомите налоговую до 31 декабря 2026 года.
Что делать дальше
Проверьте прибыль со штуки на WB и Ozon: комиссия, логистика, невыкуп, реклама и налог в одном расчёте.