НДС на УСН в 2026: освобождение, 5%, 7% или 22% для селлера
Когда у селлера на УСН появляется НДС в 2026 году, что значит порог 20 млн р. и какую ставку выбрать: два учебных расчёта на 18 и 60 млн р.
Обновлено 24.10.2026. Нормы сверены с НК РФ (ст. 145, 160, 164, 171) и методическими рекомендациями ФНС по НДС для УСН.
У селлера на УСН НДС появляется, когда доход 2026 года нарастающим итогом превышает 20 млн р.: платить его нужно с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ). Дальше выбор: ставка 5% или 7% без вычетов либо общая 22% с вычетами. По нашему учебному расчёту 5% выгоднее, пока входной НДС за год меньше 13,3% выручки с НДС. Ввозной НДС на таможне платят в любом случае.
Главное
- НДС на УСН появляется, когда доход 2026 года нарастающим итогом превысил 20 млн р. Платить его нужно с 1-го числа следующего месяца.
- Ставки 5% и 7% идут без вычетов, общая ставка 22% с вычетами.
- Ввозной НДС платят при любом режиме. На 5% и 7% к вычету он не идёт.
- Если цена на площадке не меняется, 5% выгоднее, пока входной НДС меньше 13,3% выручки с НДС.
- Отдельно уведомлять ФНС о выбранной ставке не нужно.
Когда появляется НДС: порог и момент
Порог освобождения сейчас такой: 20 млн р. за 2025-2028 годы, 15 млн р. за 2029 год и 10 млн р. за 2030 год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Тексты, где на 2027 год стоит 15 млн р., а на 2028 год 10 млн р., написаны по прежней редакции. Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН вышли до этого закона, поэтому пороги освобождения в них тоже старые.
Освобождение действует, если доход за 2025 год не больше 20 млн р. Если в 2026 году доход нарастающим итогом превысил 20 млн р., обязанность платить НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145). Продажи самого месяца превышения идут без НДС.
Учебный пример. За январь-октябрь выручка 16 млн р., за ноябрь 4,5 млн р. На конец ноября нарастающий итог 20,5 млн р., порог превышен в ноябре. Ноябрьские продажи без НДС, с 1 декабря начисляем НДС. Поэтому нарастающий итог стоит сверять каждый месяц, особенно в сезон.
| Режим | Условие по доходу | Когда теряется | Вычет входного НДС |
|---|---|---|---|
| Освобождение | доход за 2025 год не больше 20 млн р. | с 1-го числа месяца после месяца, когда доход 2026 года превысил 20 млн р. | нет, входной НДС идёт в стоимость покупок |
| Ставка 5% | доход за 2025 год не больше 250 млн р., внутри 2026 года до 272,5 млн р. | с 1-го числа месяца после превышения, дальше ставка 7% | нет |
| Ставка 7% | доход за 2025 год не больше 450 млн р., внутри 2026 года до 490,5 млн р. | с 1-го числа месяца превышения, НДС за этот месяц по общей ставке | нет |
| Общая ставка 22% (10% для льготных товаров) | любой доход | не теряется | есть, в том числе ввозного НДС |
Пороги и ставки НДС на УСН в 2026 году
Пороги 250 и 450 млн р. и срок не меньше 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) записаны в п. 8 и 9 ст. 164 НК РФ. Внутри 2026 года их индексируют на коэффициент-дефлятор, получается 272,5 и 490,5 млн р. (методические рекомендации ФНС). Ставку 5% теряют с 1-го числа месяца после превышения, дальше действует 7%. Ставку 7% теряют уже с 1-го числа того месяца, в котором доход превысил порог: НДС за этот месяц считают по общей ставке.
Допущения для обоих расчётов
Все числа ниже учебные. Подставьте свою цену, закупку и пошлину.
- Цену на площадке не повышаем, НДС находится внутри цены. Покупатель платит за штуку 1 200 р. Это решение продавца, налоговый закон его не задаёт.
- Товар из Китая, ввоз без льгот: таможенная стоимость 250 р. за штуку, пошлина условно 10% (свою ставку смотрите в справочнике ТН ВЭД), ввозной НДС 22%. База ввозного НДС складывается из таможенной стоимости и пошлины (п. 1 ст. 160 НК РФ).
- Услуги площадки, логистика и реклама на штуку стоят 366 р., из них 66 р. НДС.
- Налог по УСН не считаем, сравниваем только НДС.
| Строка | Сумма на штуку |
|---|---|
| Таможенная стоимость | 250 р. |
| Пошлина 10% (условная) | 25 р. |
| База для НДС, стоимость с пошлиной | 275 р. |
| Ввозной НДС 22% | 60,50 р. |
Ввозной НДС на одну штуку, учебный расчёт
Расчёт 1: оборот 18 млн р., НДС с продаж нет
Продано 15 000 штук по 1 200 р. Доход ниже 20 млн р., доход за 2025 год в примере тоже ниже порога. Значит, продавец освобождён и НДС с покупателей не начисляет. На ввоз освобождение не распространяется (п. 3 ст. 145): на таможне НДС платят по общей ставке.
| Показатель | Сумма за год |
|---|---|
| Выручка за год, 15 000 штук | 18 млн р. |
| НДС в цене продажи | 0 р., освобождение |
| Ввозной НДС на таможне | 907 500 р. |
| НДС в услугах площадки и подрядчиков | 990 000 р. |
| Входной НДС всего, к вычету не принимается | 1 897 500 р. |
| Доля входного НДС | 10,5% выручки |
Оборот 18 млн р., освобождение, учебный расчёт
Итог: 10,5% выручки уходит во входной НДС, и вычетом его не вернуть. Это часть себестоимости, её нужно закладывать в цену. До порога остаётся 2 млн р. выручки, это пара удачных месяцев в сезон.
Расчёт 2: оборот 60 млн р., 5% или 22%
Продано 50 000 штук по 1 200 р. Допущение: доход за 2025 год тоже около 60 млн р., поэтому освобождения нет, а ставка 5% доступна. Сравниваем 5% без вычетов и общую ставку 22% с вычетом ввозного НДС и НДС из услуг.
| Показатель | Ставка 5% без вычета | Ставка 22% с вычетом |
|---|---|---|
| НДС с продаж, выделенный из цены | 2,86 млн р. | 10,82 млн р. |
| Вычет ввозного НДС | нет, 0 р. | 3,03 млн р. |
| Вычет НДС из услуг | нет, 0 р. | 3,30 млн р. |
| НДС к уплате за год | 2,86 млн р. | 4,49 млн р. |
Оборот 60 млн р., НДС за год, учебный расчёт
При этих допущениях 5% дешевле на 1,64 млн р. в год. Входной НДС здесь 6,33 млн р., или 10,5% выручки. Ставка 22% выигрывает, когда входной НДС больше порога:
- против ставки 5%: 13,3% выручки с НДС (разница расчётных ставок 22/122 и 5/105);
- против ставки 7%: 11,5% выручки с НДС (разница 22/122 и 7/107).
Тот же оборот 60 млн р. при разной доле входного НДС:
| Входной НДС за год | Доля выручки | НДС к уплате на 22% | НДС к уплате на 5% | Дешевле |
|---|---|---|---|---|
| 4,80 млн р. | 8% выручки | 6,02 млн р. | 2,86 млн р. | ставка 5% |
| 7,96 млн р. | 13,3% выручки | 2,86 млн р. | 2,86 млн р. | одинаково |
| 10,80 млн р. | 18% выручки | 0,02 млн р. | 2,86 млн р. | ставка 22% |
Какая ставка дешевле при разной доле входного НДС, оборот 60 млн р., учебный расчёт
Входной НДС растёт, когда много закупок у поставщиков с НДС, услуг подрядчиков, рекламы и ввоза. Ставку 7% применяют, если доход за прошлый год выше 250 млн р., поэтому для оборота 60 млн р. её сравнивать не с чем.
На общей ставке ввозной НДС принимают к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ), но для этого нужен полный учёт НДС: счета-фактуры от поставщиков и площадки, книга покупок. Какие документы нужны для вычета именно у вас, уточните у бухгалтера. На 5% и 7% вычета нет, и входной НДС остаётся в стоимости покупок.
Чек-лист выбора
Доходраз в месяц
Сверяйте нарастающий итог 2026 года с порогом 20 млн р. по отчётам реализации.
Входной НДСраз в квартал
Соберите за год ввозной НДС по декларациям на товары и НДС в услугах площадки, логистики, рекламы и подрядчиков.
Порогдо выбора ставки
Сравните входной НДС с 13,3% выручки с НДС для ставки 5% и с 11,5% для ставки 7%.
Срок ставкидо выбора ставки
Ставки 5% и 7% применяют не меньше 12 кварталов подряд. Кто перешёл на них впервые, может отказаться в течение первых четырёх кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Считайте на год вперёд с учётом сезона.
Ставка в документахс первого месяца с НДС
Отдельное уведомление в ФНС о выборе ставки не нужно: ставку указывают в счетах-фактурах, УПД и декларации по НДС.
Ценыдо начала платежей
Пересчитайте маржу по каждому SKU: если цену на площадке не поднимать, НДС выделяется из неё.
Свои цифры можно прогнать в калькуляторе УСН и НДС, ввозные платежи на партию считает калькулятор партии. Даты уплаты в конце года собраны в разборе «Налоги на УСН в конце 2026 года: даты и резерв», размер сбора на таможне в статье про таможенный сбор на партию. Детские товары со ставкой 10% разобраны в статье про НДС 10% на детские товары.
Что делать дальше
Проверьте прибыль со штуки на WB и Ozon: комиссия, логистика, невыкуп, реклама и налог в одном расчёте.