НДС 10% на детские товары: что проверить по каждому SKU
С 1 октября 2026 года ставку НДС 10% на детские товары подтверждают документом из реестра. Как проверить каждый SKU и во что обойдётся ошибка в цене.
Обновлено 09.10.2026. Нормы сверены с Федеральным законом от 04.07.2026 № 218-ФЗ и статьёй 164 НК РФ в редакции этого закона.
С 1 октября 2026 года ставку НДС 10% на детские товары из подпункта 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ применяют только при подтверждении. Нужны сведения о сертификате или декларации о соответствии в реестре, а если по праву ЕАЭС оформлен иной документ об оценке соответствия, этот документ или его копия должны быть у вас. Без подтверждения условие для 10% не выполнено.
Что изменилось с 1 октября
Закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ добавил в подпункт 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ новый абзац с условием для ставки 10% и дополнил статью пунктом 11 про ввоз. По части 2 статьи 2 закона эти изменения вступают в силу через месяц после официального опубликования, но не раньше 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Закон опубликован 4 июля 2026 года, поэтому условие действует с 1 октября 2026 года. Карточка закона: официальное опубликование 218-ФЗ.
Список товаров закон не менял. Это трикотажные и швейные изделия для детей, детская обувь (кроме спортивной), детская мебель, коляски, велосипеды, детские автокресла, игрушки, школьно-письменные принадлежности, бутылочки, соски, горшки, ванночки, подгузники и пелёнки. Коды видов продукции, к которым применяется 10%, определяет Правительство: так сказано в последнем абзаце пункта 2 статьи 164 НК РФ.
Что нужно для 10% при продаже и при ввозе
Для продажи в России и для ввоза в закон записаны разные условия. Если вы и ввозите товар, и продаёте его, проверяйте оба.
Продажа в России
- Сведения о сертификате или декларации о соответствии есть в реестре национального органа по аккредитации
- Если по праву ЕАЭС оформлен иной документ об оценке соответствия, он или его копия есть у вас
- Норма: абзац 13 подпункта 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ
Ввоз в Россию
- Сведения о сертификате или декларации из реестра подаются в таможню вместе с декларацией на товары
- Иной документ по праву ЕАЭС или его копия тоже подаётся в таможню при подаче декларации на товары
- Норма: пункт 11 статьи 164 НК РФ, касается и импортёра на УСН
Кого касается продажа по 10%. Эта ставка нужна тем, кто платит НДС по ставкам пунктов 2 и 3 статьи 164 НК РФ. Если вы на УСН и применяете ставку 5% или 7% по пункту 8 той же статьи, ставки пунктов 2 и 3 при продаже к вам не относятся. При ввозе ставки 5% и 7% не применяются, поэтому условие пункта 11 касается и импортёра на УСН.
Что проверить по каждому SKU
Один сертификат или декларация часто покрывает несколько моделей, но в документе может не оказаться части артикулов из карточки. Поэтому сверяем каждую позицию, а не весь ассортимент разом.
| Что проверяем | Где смотрим | Если не сходится |
|---|---|---|
| Товар входит в перечень | Подпункт 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ и коды, утверждённые Правительством | Не считать цену по 10%, пока код товара не найден в перечне |
| Запись в реестре есть | Реестр сертификатов и деклараций Росаккредитации, поиск по номеру документа | Запросить у поставщика верный номер, до ответа считать по 22% |
| Статус записи (наша рекомендация, прямо в законе не названа) | Статус и срок действия записи на дату отгрузки | Разобрать эту партию с бухгалтером до продажи |
| Артикул указан в документе | Наименование, модели и артикулы в записи против карточки и закупки | Попросить поставщика расширить документ или искать другой товар |
| Изготовитель совпадает | Изготовитель в записи против этикетки и закупочных документов | Запросить пояснение у поставщика, данные карточки не подгонять |
| Для ввоза всё готово | Сведения о документе к декларации на товары | Собрать до подачи декларации на товары |
Проверка каждого SKU детского ассортимента
Сколько стоит ошибка в ставке: учебный расчёт
Числа ниже учебные: это не данные конкретного продавца. Допустим, цена товара с НДС 1 100 р. При ставке 10% выручка без НДС 1 000 р., НДС 100 р. Если подтверждения нет и считать нужно по 22%, а цену оставить прежней, выручка без НДС составит 1 100 / 1,22 = 901,64 р., НДС 198,36 р. С каждой единицы уходит 98,36 р.
Если закупка и прочие расходы в этом учебном примере 850 р. без НДС, прибыль до налога на прибыль была 150 р., а станет 51,64 р., то есть на 65,6% меньше. Чтобы сохранить выручку без НДС 1 000 р., цену с НДС придётся поднять до 1 000 × 1,22 = 1 220 р.: на 120 р., или на 10,9%. На партии 1 000 штук при прежней цене разница в НДС составит 98 360 р.
Порядок действий до следующей закупки
Выгрузить детские SKUдо пересчёта цен
Артикул, название, код ТН ВЭД, номер документа из карточки и из закупки.
Сверить с перечнемдо пересчёта цен
Найти код товара в перечне, утверждённом Правительством для ставки 10%.
Проверить запись в реестредо оплаты партии
Номер, статус, срок, модели и изготовитель по таблице выше.
Написать поставщикудо оплаты партии
По артикулам без подтверждения отправить запрос по шаблону ниже.
Пересчитать ценудо продажи
Где подтверждения нет, закладывать в цену 22%.
Подготовить сведения для таможнидо подачи декларации
При ввозе приложить сведения из реестра или документ ЕАЭС к декларации на товары.
Письмо поставщику
Шаблон для артикулов, по которым вы не нашли подтверждения:
Здравствуйте! Мы продаём в России детские товары и с 1 октября 2026 года подтверждаем ставку НДС 10% сведениями о сертификате или декларации о соответствии из реестра. По артикулам из приложенного списка пришлите, пожалуйста: 1) номер документа по каждому артикулу; 2) подтверждение, что артикул указан в документе; 3) изготовителя и заявителя, как они записаны в документе; 4) срок действия. Если на какой-то артикул документа нет, напишите, когда он появится. Ответ нужен нам до оплаты партии.
Где закон не даёт готового ответа
- Отгрузки и остатки до 1 октября. Отдельных переходных правил для статьи 164 в статье 2 закона нет. Как считать партии, проданные или отгруженные на стыке дат, решите с бухгалтером.
- Статус записи в реестре. Закон требует сведений в реестре, но прямо не говорит, как быть, если запись приостановлена или прекращена. Мы советуем проверять статус на дату отгрузки из осторожности, а спорные партии разбирать с бухгалтером.
- Входит ли товар в перечень. Это определяют коды, которые утвердило Правительство, а не название в карточке и не слово «детский» в описании.
- Расчёт выше показывает только разницу ставок. Комиссия площадки, логистика, скидки и ваш режим налогообложения меняют итог.
- Статья не заменяет консультацию налогового специалиста по вашей ситуации.
Что делать дальше
Если номер документа от поставщика в реестре не находится или артикула в записи нет, посмотрите, как проверить сертификат или декларацию в реестре Росаккредитации. Если один документ должен закрыть много SKU, сверьте его по разбору «Один документ на весь ассортимент». Для новой поставки пригодится материал о документе с прошлой партии.
Разберём вашу ситуацию
Опишите товар и вопрос. Мы уточним исходные данные и следующий шаг.